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[创业投资] 加拿大有限公司所得税制度简介

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malatang 发表于 2014-1-31 13:19:26 | 显示全部楼层 |阅读模式
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有限公司及公司与股东之关系

加拿大有限公司之利得税既繁且重,首先中央和省政府分别征税。其次,公司付税后将已缴税之盈余派发予股东,股东再要将股息收入,在其个人报税表报税。

加拿大税法对不同组织性质与业务之有限公司的盈利征收不同之税率:

(甲)一般公司之税率(中央及卑诗省政府合共税率,以下同)为35.62%
(乙)非本地居民控制之公司的税率为35.62%
(丙)一般经营制造业的公司税率为35.62%
(丁)如属加拿大居民控制之小型公司,则不同收入,有不同之税率:

(1)如公司经营活动业务,例如贸易、批发、零售、旅游、饮食等等行业,如公司每年之纯利不超过二十五万元(2004年1月开始。2005年增加至二十七万五千元,2006年再增加至三十万元),税率为17.62%;纯利在二十五万至三十万之间,课税率为26.62%;超过三十万之纯利,课税率为35.62%。

(2)如属投资公司,税率为49.29%,但当公司将已征税之盈余以股息形式派发与股东,每派股息三元,可申请退税一元,因此实际税率约为23.9%。

(3)如一家公司所经营之业务实质是该公司之股东个人向其雇主提供服务,而该公司之全职雇员又不多于五人,其税率为35.62%。

公司缴税后,将已缴税的盈余派发与股东,股东收到股息后,仍须将股息报税。股东每收股息四元,则要作为收到五元报税,但在计算所得税款时,可享受股息退税额一元。这个税务游戏,是将从加拿大居民控制之经营活动业务之小型公司及投资公司所征得之税款,拨回股东,再根据股东之收入,依其入息多寡,以不同税率征税。

外地居民控制之公司除要缴纳公司所得税35.62%外,如将剩下之64.38%派发予外国股东,每派四元,要扣税一元,并无股息退税,即公司每赚一百元,派到股东手中约为四十八元。

股东无论从公司支取薪金或收取股息,均会增加股东之税务负担,若以公司借款的方式提取现金,则无税务负担,因借款不属收入。但税法为杜绝此漏洞,规定股东在一个会计年度内向公司支取的借款,必须于下一个会计年度内归还,否则,要将借款视作股东应报税之收入。

股东向公司借款,除上述规定外,更必须付予公司借款利息,起码要以税务部所规定之利率计算,二零零四年第二季度的利率为3%。

股东使用公司车辆,税法规定股东在税务收入上有汽车备用费之收益。

至于以公司名义开支的交际费、旅行费、非经营管理性之费用,更易堕入税务陷阱中,缴纳双重税款。

联邦税法的大公司税例亦将加拿大的大型公司,或在加拿大有永久性组织之外国公司纳入税网,若上述公司的「资金额」达50,000,000元以上者均须缴纳大公司税。超过50,000,000以上,税率为千分二点二,集团公司各联号公司的总共「资金额」超过50,000,000元者,各联号公司亦被纳入税网中。

「资金额」包括公司实收股本、历年节余、各类储备、股东借款、银行借款、按揭借款、其它借款、长期应付帐款。「资金额」不仅向股东的投资股本埋手,更向公司以信用获致的资金打主意。
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加拿大的有限公司和中国的有限公司概念完全不同。加拿大的有限公司,可以注册资金10分钱,也就是说,如果公司破产,你只承担10分钱的债务额度。但是中国的有限公司,最少50万人民币(最近听朋友说可以注册20万人民币的有限公司,不知真否)。

所以在加拿大,注册有限公司,就和在中国注册个体户一样。年报和报税,以及每年更新business license(等同于你所说的营业执照),任何公司都要的,即使是加拿大的个体户(个人无限责任),也要,只要你的生意超过5,6万,最好就老老实实找会计师签字做年报和报税。如果年营业额3万以下,你甚至可以不用报税(公司不用,但是公司利润转成了个人年收入要报个人收入所得税)

至于注册公司,随便一个register company就可以,你也可以找律师,花百来块钱,买一个number company(数字号码公司),也就是这个公司的名称是一串数字。真别说,有一个大mall给我的合同中,这个mall的拥有者,就是一个数字号码公司。

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只要生意有一定规模(例如年销售5,6万),就最好找会计师签字(华文报纸上很多他们的广告)。如果帐自己做好,排列好单据,年底找会计师检查一下签个字,一般250加币。你让会计师做得越多,收费就越高。同时可以咨询会计师你的税怎么报,一般咨询是免费的。(注:不需要找律师)


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没有营业,就报零税收(通常情况下,既然没有营业,当然报亏本更好,当年的亏本可以在其后的2年摊薄利润),即使是零收入,也必须报(税局会给你寄来GST报税表),否则政府隔三叉五的给你发一封警告信(警告而已,俺同学在多伦多三年没报公司GST,因为他根本不知道怎么做,而且公司从来没有营业,他想当然认为不需要报,结果年年收到政府严重警告信)

任何生意都需要向当地的市政府办理business license(类似于中国的营业执照),报税是给联邦政府的,而business license是给当地市政府的。即使是用house的basement作办公室做批发生意,也需要向市政府申请business license(大约100-200元/年)。如果是有铺子的(车仔档/kiosk不用交),就一定要business license,每月向市政府交BTIPP TAX(市政府根据你的租金和面积核算出来的)。否则被查出就要罚款。

并非新公司一年内不需要向市政府申请business license(加拿大没有营业执照,你在licesing company注册时仅仅得到一张破纸而已),而是做为新移民,即使你没交,被查出,你也可以说情:俺是新移民,英文不好,看不懂相关的法律条文,在加拿大没亲没故的,也没人告诉我该怎么做,小本生意,我又没钱请会计师,所以不知道该申请business license,我非常非常的抱歉,我立即补办。(言词间掉几滴眼泪通常就会免去你的罚款,补办了事)

理论上,任何公司都要向市政府申请business license(一年内不交我估计是指你做的是house office的批发生意,没报税前,政府不知道你在行商),特别是有店铺的生意,从你开门那天开始就必须申请business license并且挂在店里显眼的位置上。

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没有年审这回事。报税和年审概念不同(在中国年审是工商做,审你的营业执照等等垃圾东西,报税是国税和地税做,加拿大没有工商,只有税局,但是要向city hall申请business license,交BTIPP TAX,要每个月交,类似于中国的营业执照)。做好帐向政府报税,每年的4月30日之前交上年的GST给政府(超过4月30之后就要加利息)。最迟不得超过6月30日,否则要罚款。
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近来有很多公司以contract的形式来代替employment,将部分工作外包。这使得从事该项工作的人不得不成立有限公司。这类公司的税务运作远比个人小生意复杂。现就有关这类公司报税的问题,分别叙述。

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